تکالیف خریداران و فروشندگان در صدور صورتحساب

در این بررسی سعی خواهد شد نکات و مواردی که رعایت آنها از سوی مودیان از اهمیت خاصی برخوردار است، مورد مطالعه قرار گیرد لکن قبل از هر چیز لازم است به بخشی از ماده 169 مکرر قانون مالیاتها اشاره گردد.

به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود برای اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی شامل شماره اقتصادی صادر کند. اشخاص حقیقی و حقوقی که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به اخذ کارت اقتصادی می شوند مکلفند برای انجام دادن معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورتحسابها و فرمها و اوراق مربوط درج نموده و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند. 

ادامه نوشته

طنز مالياتي

دو برادر بودند برادر الف و برادر ب، برادر الف بسیار کار کشته و مجرب در امور شرکت‌داری به خصوص در ایران. برادر ب تحصیل کرده فرنگ و بسیار قانونی. برادر ب تصمیم به تاسیس شرکت در ایران گرفته و از برادر الف مشاوره می‌گیرد.

برادر الف اطلاعات کامل به او می‌دهد و می‌گوید فقط یک مشاور مالیاتی زرنگ استخدام کند تا همه امور مالی و مالیاتیش را اداره کند، ولی برادر ب تصمیم دارد کاملا قانونی و شفاف باشد به خصوص در قسمت مالی و مالیاتی. استخدام مدیر مالی، رییس حسابداری و ۲ حسابدار و انعکاس حقوق و مزایای خودش و کلیه پرسنل به صورت قانونی و واقعی و… . او هیچ اعتقادی به دو دفتره شدن و حساب سازی ندارد و به حرف‌های برادرش در این زمینه توجهی نمی‌کند. تمامی مبانی قانونی از جمله پلمپ به موقع دفاتر، ارائه اظهارنامه‌های عملکرد وVAT، گزارش‌های فصلی، مالیات حقوق، تکلیفی و… را رعایت می‌کند. اظهارنامه مالیاتی را کاملا شفاف با فروش معادل ۳۰ میلیارد تومان و سود واقعی ۶ میلیارد تومان و مالیاتی معادل ۵/۱ میلیارد تومان به اداره مالیاتی ارائه می‌کند و با یک فقره چک مالیات تسویه می‌شود. و……………….. .

ادامه نوشته

معامله با کدفروشان، بهانه‌ای جدید برای تشخیص علی‌الرأس مالیات

به تازگی ادارات امور مالیاتی پرونده برخی مودیان مالیاتی را با استناد به معامله آنان با به اصطلاح «کد فروشان» به هیات‌های ۳ نفره موضوع بند ۳ ماده 97 قانون مالياتهاي مستقيم احاله کرده و هیات‌های یاد شده هم حکم به رد یا غیرقابل رسیدگی بودن دفاتر آنها داده و بر این اساس، مالیات‌های هنگفتی برای این دسته از مودیان تشخیص داده‌اند.  

در این نوشتار به بررسی ایرادهای قانونی این نحوه عمل سازمان امور مالیاتی می‌پردازیم.

سازمان امور مالیاتی کشور به استناد ماده 18 قانون ماليات بر ارزش افزوده، از مشمولان این قانون ثبت‌نام و نسبت به صدور گواهینامه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده برای آنان اقدام می‌کند. در این گواهینامه، شماره اقتصادی بنگاه اقتصادی درج می‌شود و مدت اعتبار آن از تاریخ صدور به مدت یک سال است.

ادامه نوشته

دسترسی سازمان مالیاتی به حساب‌های شخصی؟

درآمدهای سالانه بالای ۱۰۰ میلیون تومان در هر حوزه‌ای مشمول قانون مالیات بر درآمد خواهد شد.

به گزارش گروه وبگردی باشگاه خبرنگاران، دایره نظارتی سازمان امور مالیاتی تنگ تر و دقیق‌تر از همیشه خواهد شد و این سازمان مجاز است تا تمام اطلاعات درآمدی شهروندان را از مراکز مالی و همینطور بانک‌ها و حساب‌های شخصی دریافت کنند، تمهیدی جسورانه که داستان تکراری فرار از مالیات را به نقطه انتهایی خود خواهد رساند به خصوص افرادی که درآمد سالانه بالای ۱۰۰ میلیون تومان خواهد شد.
در دوران نوین مالیاتی با حسابرسی دقیق سازمان امور مالیاتی روبرو خواهند بود در واقع از این طرح افرادی که درآمد سالانه آنها بیش از ۱۰۰ میلیون تومان باشد همچون سایر مشاغل صنفی مجبور به پرداخت مالیات درآمد خواهند بود.

ادامه نوشته

بخشنامه ۲۱۰۱۲/۲۰۰مورخ ۹۱/۱۰/۲۵(رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی)

نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده رابطه با نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی درخصوص حساب تعدیلات سنواتی در زمان رسیدگی، و به منظور ایجاد وحدت رویه، مقرر می گردد:

.

حساب تعدیلات سنواتی (سود و زیان انباشته) طی دوره جاری می توان بدهکار یا بستانکار گردد، بنابراین که مأمورین مالیاتی می بایست در زمان رسیدگی گردش حساب مذکور و مستندات مربوطه را اخذ و ضمن بررسی صحت محاسبات مربوط، با رعایت مقررات زیر اقدام نمایند:

.

ادامه نوشته

عدم پذیرش جرایم پرداختی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی

نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص هزینه جرایم پرداختی مودیان به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی دراجرای مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم ، به اطلاع می رساند:

.

درصورتی که طبق قوانین و مقررات مربوط عدم انجام تکالیف با تعهد ازسوی اشخاص جریمه ای شناخته شود ، این جرایم (به استثنای جرائم پرداختی به بانک ها و به استناد رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره ۳۰۴/۱۲۳۵۶ مورخ ۷۱/۱۰/۲۹) باتوجه به عدم پیش بینی آن در قانون مالیاتهای مستقیم و مقررات ذیربط به عنوان هزینه قابل قبول در تشخیص درآمد مشمول مالیات قابل پذیرش نخواهد بود.

تاريخ بخشنامه : 1391/10/11

.

علی عسگری

منبع : accpress.com

فهرست‌هاي معاملات خريد و فروش ، بهانه‌اي جديد براي رد دفاتر قانوني

 

به تازگي سازمان امور مالياتي با استناد به عدم ثبت معاملات مندرج در فهرست‌هاي معاملات ارائه شده از سوي شرکت سهامي خدمات ماشين‌هاي محاسب الکترونيکي در دفاتر موديان مالياتي ، اقدام به رد گسترده دفاتر قانوني آنان كرده است.

موضوع از اين قرار است که اشخاص حقيقي وحقوقي در اجراي ماده 169 مکرر قانون ماليات‌هاي مستقيم، فهرست معاملات خود را با درج شماره اقتصادي طرف معامله، به سازمان امور مالياتي تسليم مي‌کنند. اطلاعات اين معاملات توسط اپراتورهاي شرکت سهامي خدمات ماشين‌ هاي محاسب الکترونيکي وارد کامپيوتر شده و به تفکيک شماره اقتصادي طرف‌هاي معامله، دسته‌بندي مي‌شود. سپس، فهرست معاملات هر يک از طرف حساب‌ها از سيستم استخراج و براي ادارات امور مالياتي ارسال مي‌شود. کارشناسان امور مالياتي نيز هنگام انجام رسيدگي‌هاي مالياتي، اقدام به تطبيق اطلاعات مندرج در اين فهرست‌ها با دفاتر موديان مالياتي كرده و درصورت عدم انعکاس اين معاملات در دفاتر قانوني مودي، اقدام به ارجاع پرونده به هيات سه نفره حسابرسان موضوع بند 3 ماده 97 مي‌كنند. مودي مالياتي نيز براي جلوگيري از رد دفاتر قانوني خود، بايد ثابت کند که معاملات مندرج در فهرست معاملات که به وي نسبت داده شده است، مربوط به وي نيست. براي اين کار لازم است مودي کفشي آهنين به پا کند، فهرست اين معاملات را از اداره امور مالياتي دريافت کند، آدرس اظهارکنندگان اين معاملات را پيدا کند، به آدرس آنان که مي‌تواند در هر کجاي اين کشور پهناور باشد مراجعه کند، در صورتي که اين آدرس‌ها صحيح باشد و اظهار کنندگان اين معاملات در آن آدرس‌ها حاضر باشند، از آنها درخواست همکاري کند، اگر آنها همکاري کردند، پاسخ آنها و مستندات معامله از جمله فاکتورهاي خريد و فروش را از آنها دريافت کند، اين مستندات را به اداره امور مالياتي اظهار کننده معامله ارائه دهد، اداره امور مالياتي اقدامات لازم را به منظور اصلاح اطلاعات مربوط به اين معامله به عمل آورد تا در نهايت، فهرست معاملات اصلاح شده مودي به وي ارائه‌ ‌شود.

ادامه نوشته

بستانکاري حساب‌های بانکی و رد دفاتر قانونی ؟؟؟

طبق قانون مالیات‌های مستقیم، یکی از موارد رد دفاتر قانونی، بستانکار شدن حساب‌های نقدی و بانکی است، مگر اینکه حساب‌های بانکی با صورتحساب بانک مطابقت كند یا بستانکار شدن حساب‌های بانکی یا نقدی ناشی از تقدم و تاخر ثبت حساب‌ها باشد که در اینصورت موجب رد دفتر نیست. مورد فوق یک قانون است و رعایت آن برای کلیه اشخاصی که دفاتر قانونی نگهداری می‌كنند، الزامی است.

ادامه نوشته

الزامات لایحه اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم

بررسی همزمان «طرح حمایت از تولید» و دو لایحه جدید دولت مبنی بر بازنگری در «قانون نظام صنفی» و «قانون مالیات‌های مستقیم» از سوی مجلس، بحث این روزهای فعالان بخش خصوصی است.

بازرگانان و تولیدکنندگان در حالی تصویب و اجرایی شدن «طرح حمایت از تولید» را راه نجاتی برای بخش تولید می‌دانند که نسبت به بررسی دو لایحه جدید دولت ابراز نگرانی کرده و معتقدند: تصویب این لوایح منجر به افزایش دخالت در امور بنگاه‌های اقتصادی و تعزیراتی شدن فضای تولید می‌شود.

در این میان، انجمن مدیران صنایع با انتشار گزارشی کارشناسی، الزامات مدنظر در لایحه اصلاح قانون مالیات های مستقیم را مورد بررسی قرار داده است که در ادامه می‌خوانید:

ادامه نوشته

قانون جدید مالیات‌ها و پاره‌ای نگرانی‌ها

در خبر‌ها آمده است که دولت لایحه قانون مالیاتی جدیدی را تدوین و به مجلس داده است وظاهرا موضوع با قید فوریت در مجلس به تصویب رسیده و در کمیسیون ذی‌ربط بررسی خواهد شد. آنچه مایه نگرانی می‌باشد این است که در همهمه پر سرو صدای نرخ ارز و نحوه تامین نیازهای وارداتی و داستان تحریم ،یکی از پایدارترین قوانین کشور دستخوش تغییراتی شود که از پختگی لازم برخوردار نبوده و خود در اجرا به معضلی از معضلات کشور تبدیل شود.

تدوین‌کنندگان، جوهره اصلی تغییر را اجرای اصل ۴۴ و تحقق عدالت عنوان کرده‌اند؛ ولی خاستگاه اصلی به نظر می‌رسد تغییر در وابستگی به درآمد‌های کشور به نفت است؛ آن هم یک دفعه.

ادامه نوشته

نکات اساسی در خصوص مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، مودیان مالیاتی جهت بهره مندی از تسهیلات و مزایای در نظرگرفته شده در قانون ، موظف به انجام تکالیف قانونی هستند زیرا عدم رعایت تکالیف فوق موجب تعلق جرایم و محرومیت از معافیت های مالیاتی برای آنان خواهد شد. از اینرو در این قسمت به بررسی پاره ای از مواد و بندهای مهم قانونی در بخش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی می پردازیم.

اول: مشمولین مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی:

کلیه شرکت ها و موسسات تجاری و انتفاعی که مراحل قانونی در اداره ثبت شرکت ها را طی نموده و به ثبت رسیده اند و دارای شماره ثبت می باشند، مشمول مالیات بر درآمد این فصل می باشند.

دوم:  درآمد مشمول مالیات و نرخ مالیاتی مربوط

به استناد ماده ۱۰۵ ق.م.م جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایراشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد(۲۵%)خواهند بود.

تبصره 1-  در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.

برچسب : نکات - اساسی - در خصوص - مالیات بر درآمد - اشخاص حقوقی -درآمد مشمول ماليات - ثبت شركتها - مراحل قانوني - نرخ مالياتي - ماده- 105-131-110-97-138-111-48-114-116-118-85-تبصره - بند - كارت بازرگاني - كد اقتصادي - روزنامه رسمس - آگهي تاسيس - عدم ارائه اظهارنامه - ارزش افزوده - شخصيت - شعاع - 20 كيلومتر - معافيت - ماليات - روش - رسيدگي - چگونه - تغييرات - مشخصات -مدارك - مورد نياز - حقوق بگير - كارگر - فهرست -ليست

ادامه نوشته

نکات اساسی در مالیات بر درآمد مشاغل

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، آگاهی مودیان از قانون مالیات های مستقیم کمک قابل توجهی به آنان در عمل به وظایف قانونی و بهره مندی از تسهیلاتی که قانون برای مودیان در نظر گرفته و عدم تعلق جریمه های احتمالی که قانونگذار برای آنان پیش بینی کرده می نماید. از این رو، در این بخش به اجمال به بیان پاره ای از مواد و بندهای مهم قانونی در بخش مالیات بر درآمد مشاغل می پردازیم.

اول:

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد مشاغل شخص یا اشخاص حقیقی که از طریق اشتغال یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون نظیر:

فصل درآمد اجاره املاک- درآمد حقوق و … در ایران درآمد تحصیل کنند، پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشند.

برچسب : نکات - اساسی - در خصوص - مالیات بر درآمد - اشخاص حقوقی -درآمد مشمول ماليات - ثبت شركتها - مراحل قانوني - نرخ مالياتي - ماده- 105-131-110-97-138-111-48-114-116-118-85-تبصره - بند - كارت بازرگاني - كد اقتصادي - روزنامه رسمي - آگهي تاسيس - عدم ارائه اظهارنامه - ارزش افزوده - شخصيت - شعاع - 20 كيلومتر - معافيت - ماليات - روش - رسيدگي - چگونه - تغييرات - مشخصات -مدارك - مورد نياز - حقوق بگير - كارگر - فهرست -ليست

ادامه نوشته

نکات اساسی در خصوص مالیات بر درآمد وسائط نقلیه

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، با به اجرا درآمدن قوانین و مقررات مالیاتی یک سری الزامات و تکالیف برای شهروندان ایجاد می شود و مودیان مالیاتی می توانند با انجام صحیح تکالیف خود از یک سری حقوق و امتیازات بهره مند گردند. از این رو در بخش هفتم از مجموعه دانستی های مالیاتی بمنظور آشنایی هر چه بیشتر مودیان مشمول مالیات بر درآمد وسائط نقلیه، به ذکر مواد و بندهای مهم قانونی این بخش خواهیم پرداخت:

اول:

مشمولین مالیات کلیه دارندگان وسائط نقلیه عمومی نظیر: دارندگان تاکسی، مینی بوس، اتوبوس، وانت بارها و کامیون و … مشمول مالیات این بخش از صاحبان درآمد می باشند.

دوم:

نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات در تعیین درآمد مشمول مالیات عوامل مختلفی نظیر: نوع و مدل اتومبیل مدنظر می باشد که هر ساله طی توافق سازمان امورمالیاتی با اتحادیه مربوطه تعیین می گردد.

برچسب : نکات - اساسی - در خصوص - مالیات بر درآمد - اشخاص حقوقی -درآمد مشمول ماليات - ثبت شركتها - مراحل قانوني - نرخ مالياتي - ماده- 105-131-110-97-138-111-48-114-116-118-85-تبصره - بند - كارت بازرگاني - كد اقتصادي - روزنامه رسمس - آگهي تاسيس - عدم ارائه اظهارنامه - ارزش افزوده - شخصيت - شعاع - 20 كيلومتر - معافيت - ماليات - روش - رسيدگي - چگونه - تغييرات - مشخصات -مدارك - مورد نياز - حقوق بگير - كارگر - فهرست -ليست

ادامه نوشته

نکات اساسی در خصوص مالیات بر درآمد املاک

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، بی شک آگاهی مودیان از قانون مالیات های مستقیم کمک شایانی به آنان درعمل به وظایف قانونی و بهره مندی از تسهیلاتی که قانون برای مودیان در نظر گرفته می نماید. مضاف بر اینکه عدم انجام تکالیف فوق موجب تعلق جرایم و محرومیت از معافیت های مالیاتی نیز می گردد.

از این رو در این بخش به اهم وظایف مودیان مشمول مالیات بر درآمد املاک (که در مواد ۵۲ لغایت ۸۰ قانون مالیات های مستقیم آمده است) با ذکر مواد و بندهای مهم آن خواهیم پرداخت.

اول:

مشمولین مالیات بر درآمد املاک درآمد اشخاص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد املاک می باشد. (ماده ۵۲ ق.م.م)

برچسب : نکات - اساسی - در خصوص - مالیات بر درآمد - اشخاص حقوقی -درآمد مشمول ماليات - ثبت شركتها - مراحل قانوني - نرخ مالياتي - ماده- 105-131-110-97-138-111-48-114-116-118-85-تبصره - بند - كارت بازرگاني - كد اقتصادي - روزنامه رسمس - آگهي تاسيس - عدم ارائه اظهارنامه - ارزش افزوده - شخصيت - شعاع - 20 كيلومتر - معافيت - ماليات - روش - رسيدگي - چگونه - تغييرات - مشخصات -مدارك - مورد نياز - حقوق بگير - كارگر - فهرست -ليست

ادامه نوشته

نکات اساسی در مالیات بر درآمد مشاغل

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، آگاهی مودیان از قانون مالیات های مستقیم کمک قابل توجهی به آنان در عمل به وظایف قانونی و بهره مندی از تسهیلاتی که قانون برای مودیان در نظر گرفته و عدم تعلق جریمه های احتمالی که قانونگذار برای آنان پیش بینی کرده می نماید. از این رو، در این بخش به اجمال به بیان پاره ای از مواد و بندهای مهم قانونی در بخش مالیات بر درآمد مشاغل می پردازیم.

اول:

اشخاص مشمول مالیات بر درآمد مشاغل شخص یا اشخاص حقیقی که از طریق اشتغال یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون نظیر:

فصل درآمد اجاره املاک- درآمد حقوق و … در ایران درآمد تحصیل کنند، پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشند.

دوم:

درآمد مشمول مالیات مودیان مشمول مالیات بر درآمد مشاغل به استناد ماده ۹۴- درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه و استهلاک مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاک.

برچسب : نکات - اساسی - در خصوص - مالیات بر درآمد - اشخاص حقوقی -درآمد مشمول ماليات - ثبت شركتها - مراحل قانوني - نرخ مالياتي - ماده- 105-131-110-97-138-111-48-114-116-118-85-تبصره - بند - كارت بازرگاني - كد اقتصادي - روزنامه رسمس - آگهي تاسيس - عدم ارائه اظهارنامه - ارزش افزوده - شخصيت - شعاع - 20 كيلومتر - معافيت - ماليات - روش - رسيدگي - چگونه - تغييرات - مشخصات -مدارك - مورد نياز - حقوق بگير - كارگر - فهرست -ليست

ادامه نوشته